Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Налог на имущество представительства иностранной организации». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Положением по ведению бухучета в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29. 07.1998 № 34н (абз. 2 п. 2) определено, что ПИЮЛ может вести бухучет исходя из национальных правил страны нахождения зарубежной фирмы, если они не вступают в противоречие с МСФО.
Оценка стоимости имущества производится по цене приобретения его отделением или по стоимости этого имущества у головного офиса на момент передачи отделению в Российской Федерации с учетом фактически произведенных затрат по его транспортировке, установке, таможенных платежей и других затрат.
Содержание:
Бухгалтерская отчетность иностранной организации
Обособленное подразделение иностранной организации, расположенное вне места его нахождения, которое только представляет интересы иностранной организации и осуществляет их защиту. Управление представительством осуществляется Главой представительства и органами управления иностранной организации.
Постоянного представительства нет, если иностранная организация взаимодействует с брокером, участником рынка ценных бумаг на профессиональной основе и др., для которых этот вид деятельности является основным, обычным (по тексту п. 9 ст. 306 НК РФ). При этом меры ответственности за нарушение налогового законодательства за налоговые периоды, в течение которых деятельность иностранной организации не приводила к образованию постоянного представительства, не применяются, а пеня не начисляется.
В Москве выпал первый снег. Осторожно скользим по тротуару в направлении «Смоленского пассажа». Магазин гостеприимно распахивает двери, соблазняя роскошью бутиков. Устояв перед искушением, проходим дальше — в бизнес-центр. Разве может даже самый изысканный шопинг сравниться с возможностью побывать в Бразилии?
Налоговый учет и налоговая отчетность иностранной компании
В случае, если не представляется возможным определить затраты, отнесенные к завершенной производством продукции (работам, услугам), затраты, учитываемые для налогообложения, рассчитываются исходя из общей суммы затрат в каждом отчетном периоде с применением коэффициента 0,25.
Плательщиками налога на имущество являются как российские юридические лица, так и иностранные организации. Причем для иностранных организаций установлены особенности в определении элементов налогообложения, зависящие от наличия постоянного представительства иностранной организации в России.
Тот факт, что лицо, осуществляющее деятельность на территории Российской Федерации, является взаимозависимым с иностранной организацией, при отсутствии признаков зависимого агента, предусмотренных пунктом 9 настоящей статьи, не рассматривается как приводящий к образованию постоянного представительства этой иностранной организации в Российской Федерации.
Осторожно скользим по тротуару в направлении «Смоленского пассажа». Магазин гостеприимно распахивает двери, соблазняя роскошью бутиков. Устояв перед искушением, проходим дальше — в бизнес-центр.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
НК РФ факт заключения иностранной организацией договора простого товарищества или иного договора, предполагающего совместную деятельность его сторон (участников), осуществляемую полностью или частично на территории РФ, не рассматривается для иностранной организации как приводящий к образованию ее постоянного представительства в РФ.
В общем случае осуществление зарубежной компанией на территории РФ вспомогательной или подготовительной деятельности в своих интересах необходимости в уплате налога на прибыль не вызывает (п. 4 ст. 306 НК РФ). Такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
При пользовании недрами и (или) использовании других природных ресурсов постоянное представительство иностранной организации считается образованным с более ранней из следующих дат: даты вступления в силу лицензии (разрешения), удостоверяющей право этой организации на осуществление соответствующей деятельности, или даты фактического начала такой деятельности.
Согласно п.2 ст.374 НК РФ объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению (п. 2 ст. 374 в ред. Федерального закона от 30.06.2008 N 108-ФЗ).
В отличие от нормативной базы бухучета (в которой в отношении бухучета ПИЮЛ содержится ограниченный набор информации) российское налоговое законодательство посвятило вопросам налогообложения ПИЮЛ немало статей и пояснений.
В соответствии с поправками, внесенными в Федеральный закон от 21.07.2005 N 115-ФЗ «О концессионных соглашениях», с 1 января 2009г. имущество, которое получено по концессионному соглашению и учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для бухучета, облагается налогом на имущество.
В отличие от нормативной базы бухучета (в которой в отношении бухучета ПИЮЛ содержится ограниченный набор информации) российское налоговое законодательство посвятило вопросам налогообложения ПИЮЛ немало статей и пояснений.
Соответственно, для того чтобы определить, необходима ли аккредитация филиала иностранной компании в РФ, нужно понять, создается ли собственно «филиал». Следует отметить, что Закон об иностранных инвестициях не содержит строгого определения термина «филиал иностранной компании», описывая лишь цель его создания.
Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.
Согласно ст. 307 НК РФ налоговую базу иностранные фирмы, действующие через постоянные представительства, исчисляют как разницу дохода и величины понесенных представительством затрат.
Названные нормы, определяющие правовой статус представительств и филиалов иностранных организаций на территории РФ, позволяют сделать вывод, что деятельность филиала иностранной организации подпадает под признаки постоянного представительства, поскольку связана с ведением на территории РФ регулярной предпринимательской деятельности.
Все указанные выше моменты имеют практическое значение для расчетов налога на прибыль представительства иностранного юрлица.
Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации Путеводитель по налогам.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное.
При этом иностранная организация самостоятельно определяет, какое из отделений будет вести налоговый учет и представлять налоговые декларации по месту нахождения каждого отделения. В этом случае уплата налога производится через одно из таких отделений по выбору налогоплательщика.
Основой для определения стоимости основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов для целей налогообложения является остаточная стоимость, определяемая исходя из первоначальной стоимости (стоимости приобретения), с учетом начисленного износа по законодательству страны постоянного местопребывания иностранного юридического лица.
НК РФ для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом обложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.
Применяя нормы Налогового права РФ по отношению к иностранным организациям, необходимо также учитывать и нормы международного права.
При этом перечень имущества, относящегося к объектам недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия, утверждается Правительством Российской Федерации.
Особенности заполнения налоговой декларации.
Согласно ст. 306 НК РФ деятельность иностранной организации может привести к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, если иное не предусматривается международными договорами Российской Федерации.
Все хозяйственные операции должны быть оформлены первичными документами. Выбранные формы документов следует обозначить в учетной политике.
Международными договорами Российской Федерации с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения доходов и имущества может предусматриваться, что движимое имущество иностранной компании, составляющее часть имущества постоянного представительства, может облагаться налогом на имущество в государстве, в котором это постоянное представительство расположено.
Если организация осуществляет подготовительную или вспомогательную деятельность в своих интересах и не образует постоянное представительство, то уплачивать налог на прибыль не нужно.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Недвижимое имущество иностранной организации
Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н, от 12.12.2005 N 147н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н).
Положения по ведению бухучета и бухотчетности в РФ от 29.07.1998 № 34н сообщает, что филиалы и представительства зарубежных фирм могут вести учет по правилам, установленным в стране нахождения головной организации, если они не противоречат МСФО.
В целях расширения бизнеса, поиска новых рынков сбыта продукции компания может образовывать постоянные представительства на территории иного государства. Статья 11 НК РФ указывает: налогоплательщиками могут являться сами иностранные юридические лица, их филиалы, представительства.
По нашему мнению, ст. 21, 22 Закона РФ «Об иностранных инвестициях в РФ» не содержат запрета на ведение иностранной компанией предпринимательской деятельности в иных формах, помимо филиала. Косвенно это подтверждает системное толкование законодательства.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают налог по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса, за исключением доходов, перечисленных в подпунктах 1, 2, абзаце втором подпункта 3 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса.
Можно ли избежать двойного налогообложения?
Казахстанская компания имеет на территории России постоянное представительство и оказывает российской организации услуги по управлению и надзору за процессом установки оборудования через это постоянное представительство. Каков порядок налогообложения таких услуг НДС?
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации. Согласно пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ местом реализации услуг в сфере культуры признаётся территория России, если услуги фактически оказываются на территории России.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают авансовые платежи и налог в порядке, предусмотренном статьями 286 и 287 настоящего Кодекса.
Таким образом, вопрос о том, могут ли быть у иностранной компании в России иные подразделения, кроме филиалов, приобретает существенное значение.
Объектом налогообложения имущества иностранных юридических лиц являются основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, запасы, включая находящиеся в Российской Федерации на условиях временного ввоза, а также затраты по производству продукции (работ, услуг) указанных организаций в России и расходы будущих периодов.
Перечисленные требования не применяются только к тем иностранным организациям, которые состоят на учете исключительно как поставщики электронных услуг.