Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Изменения в налоге на прибыль 2012». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Ситуации, требующие раздельного учёта по НДС (при наличии облагаемых и необлагаемых операций, при совмещении режимов налогообложения).
Введён новый вид налоговых проверок — проверка полноты исчисления и уплаты налога в связи с совешением сделок между взаимозависимыми лицами (ст.105.17 НК РФ). Максимально возможный период проверки — 3 календарных года, предшествующих году проведения проверки. Последние изменения в налоговом законодательстве с 2012 года, касающиеся нового порядка исчисления и уплаты налогов на доходы организации. Нововведения и поправки к главе 25 налогового кодекса России, посвященной федеральному налогу на прибыль предприятия. Изменения в исчислении и уплате налога с прибылей.
Содержание:
Порядок исчисления налога и авансовых платежей
Вы научитесь вести учет доходов без ошибок, отражать расходы и определять налоговую базу по налогу на прибыль.
Расширен перечень внереализационных доходов, определяемый ст. 250 НК РФ. Названная статья дополнена п. 22, согласно которому в целях налогообложения прибыли внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм корректировки прибыли налогоплательщиком вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных к сделкам, рыночным ценам (рентабельности), предусмотренным ст. ст. 105.12 и 105.13 НК РФ.
Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога. Амортизируемое имущество и его первоначальная оценка, амортизация, амортизационная премия и ее восстановление при реализации основных средств; изменение стоимостного критерия при отнесении имущества к амортизируемому, расходы, ремонт и затраты капитального характера по восстановлению основных средств; расходы, связанные с выведением из эксплуатации основных средств, нематериальных активов и незавершенного строительства.
Особенности регионального законодательства
Изменение нормативных документов Минфина России по учету основных средств. Порядок расчёта среднегодовой (средней) стоимости имущества.
Каждый год лица, ответственные за ведение налогового учета в своих компаниях и фирмах, начинают одинаково — с ознакомления с изменениями российского законодательства. Не стало исключением и начало 2012 г., поскольку в течение 2011 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации было внесено значительное количество изменений, большая часть которых вступила в силу с 1 января 2012 г. В этой статье вы узнаете об изменениях, внесенных в гл. 25 «Налог на прибыль организаций».
С 01.01.2012 года для облегчения администрирования исчисления и уплаты налога на прибыль введён новый субъект правоотношений — «коллективный налогоплательщик — консолидированной группы» (глава 3.1 НК РФ). Для его создания необходимо заключение на срок не менее 2-х налоговых периодов договора между будущими участниками, отвечающими требованиям (ст.25.2 НК РФ), в частности, к доле прямого икосвенного участия в капитале друг друга, совокупной величине уплачиваемых НДС, акцизов, налогов на прибыль и добычу полезных ископаемых. Договор подлежит регистрации в налоговом органе. От имени консолидированной группы действует ответственный участник — законный представитель каждого из её участников.
Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.
Особые условия расчёта налога для отдельных видов деятельности
С 01.01.2012 года статьи 20 и 40 НК РФ применяются исключительно к сделкам, если доходы и (или) расходы её участников, возникшие в результате исполнения сделки, признаны в соответствии с главой 25 НК РФ до 31.12.2011 года. Иными словами, определение цены сделки по действующим до 2012 года правилам возможно лишь в том случае, когда по меньшей мере одна из сторон сделки применяет общий режим налогообложения или находится на УСН «доходы минус расходы» и при условии возникновения расходного обязательства или дохода до 31.12.2011.
Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.
Практический тренинг решения вопросов о правомерности и порядке учета в составе расходов различного вида затрат. Компенсация расходов работников. Оформление командировок. Дата признания стоимости консультационных услуг и другие вопросы. В рамках этой статьи рассматривать изменения в НК РФ, касающиеся налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, мы не будем, поскольку эта информация есть в других статьях.
Рекомендации по расчёту налоговой базы по налогу на имущество в сложных ситуациях: по построенным и приобретённым объектам недвижимости, по основным средствам, приобретённым по договору купли- продажи, в качестве вклада в уставный капитал, безвозмездно. Порядок расчёта и уплаты налога на имущество при создании и ликвидации обособленных подразделений.
Мероприятие провела Марина Сергеевна Полякова, консультант по бухучету и налогообложению, аттестованный преподаватель ИПБ России.
Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена.Учет расходов в виде процентов по займам и кредитам. Расходы будущих периодов в бухгалтерском и налоговом учете. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, безнадежные долги. Учет доходов и расходов прошлых лет. Исправление ошибок прошлых лет. Применение ст. 54 НК РФ. Учет доходов по длительным договорам на выполнение работ (оказание услуг). Новые правила налогообложения дивидендов. Применение нулевой ставки по дивидендам. Убытки, учитываемые и не учитываемые для целей налогообложения прибыли. Изменение порядка налогообложения операций с ценными бумагами. Исправление ошибок в налоговом учете с учетом изменения статьи 54 НК РФ.
Налоговый период. Отчетный период
Организация — управляющий товарищ исчисляет и полностью уплачивает налог в отношении имущества, переданного им для ведения деятельности инвестиционного товарищества. Благодаря новому ОКОФ не только применяются новые коды классификации, но изменены амортизационные группы для некоторых основных средств, что в свою очередь повлечет за собой изменение срока их полезного использования.
Дата признания. Оценка доходов в рублях, в иностранной валюте и условных единицах. Возврат товаров. Отдельные аспекты учета кредиторской задолженности. Беспроцентные займы. Договоры с нулевой стоимостью. Скидки «задним числом» и другие вопросы. Доходы, не учитываемые для целей налогообложения.
Глава 14.4 НК РФ, посвящена контролируемым сделкам, в частности, между взаимозависимыми лицами. Увеличено количество оснований признания лиц взаимозависимыми (п.2 ст.105.1 НК РФ), появилась возможность добровольного признания факта взаимозависимости лицами, особенности отношений между которыми могут повлиять на условия и (или) результат совершенных сделок (п.6 ст.105.1 НК РФ). Сохранена возможность признания лиц взаимозависимыми для целей налогообложения судом по иным основаниям (п.7 ст.105.1 НК РФ).
Изменения в исчислении и уплате налога с прибылей
Порядок признания в составе расходов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. возмещение затрат на уплату процентов по жилищным займам и кредитам.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Другие поправки носят точечный характер. Например, с 1 января 2012 года вступит в силу долгожданная поправка подпункта 26 пункта 1 к статье 264 налогового кодекса. Согласно ей, в 2012 году стоимость лицензий и сублицензий на программы ЭВМ можно будет учесть в составе прочих расходов в пределах стоимости, соответствующей ограничению в 40 000 рублей (лимит, действующий с 2011 года).
С 2017 года вступают в силу многочисленные изменения по налогу на прибыль – новая декларация с отчетности за 2016 год; изменение размера ставок по налогу; формирование резерва по сомнительным долгам и другие. В статье расскажем подробно о том, что изменилось.
Реферат по налогообложению — копия.doc
Первая часть семинара была посвящена нововведениям в главу 25 налогового кодекса. Основные из них касаются расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР). Основание — федеральный закон от 07.06.2011 N 132-ФЗ. С 1 января 2012 года перечень таких расходов будет ограничен, порядок списания останется прежним, однако затраты можно будет учесть независимо от результатов работ по НИОКР.
Общая ставка останется той же — на уровне 20%. Изменится распределение налога между бюджетами: в федеральный бюджет будет зачисляться 3% от налоговой базы, а в региональные — 17%.
Поскольку в рамках одной статьи рассказать обо всех изменениях, внесенных в гл. 25 НК РФ, не представляется возможным, мы рассмотрим лишь самые основные изменения, касающиеся большинства налогоплательщиков.
Сроки уплаты налога и авансовых платежей
Любое доначисление налога в результате мероприятий по контролю сделок между взаимозависимыми лицами, будет осуществляться исключительно в судебном порядке (пп.4 п.2 ст.45 НК РФ).
Начнем с того, что с 1 января 2012 г. российские организации, соответствующие условиям, предусмотренным ст. 25.2 части первой НК РФ, вправе создать консолидированную группу налогоплательщиков, коей признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены НК РФ, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Произвести оплату до начала обучения с обязательным указанием шифра «ПК-…..», сообщить № и дату платежного поручения, указав название организации, почтовый адрес, телефон, факс, ФИО участников по указанным выше телефонам.